小金库的界定及表-什么是小金库-现形式

科技资讯 2019-11-08189未知admin

  小金库的界定及表现形式_军事/政治_人文社科_专业资料。1.1 “小金库”的定义及其资金来源 1.1.1 “小金库”的定义 小金库雏形是 20 世纪 70 年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986 年税收财务物价大 检查时俗称“小金库”。 国务院办公厅国

  1.1 “小金库”的定义及其资金来源 1.1.1 “小金库”的定义 小金库雏形是 20 世纪 70 年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986 年税收财务物价大 检查时俗称“小金库”。 国务院办公厅国办发〔1995〕29 号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理 检查“小金库”的意见》第二条规定: 凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务 会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金,均属“小金库”,都要清理检查。 2009 年“小金库”治理工作中,定义为:违反法律法规及其他有关规定,应列入未列入 符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。 【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”? 1.1.2 “小金库”的资金来源 “小金库”资金(资产)来源众多。主要包括 13 种。 1.财政拨款 2.政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有 关文件规定,为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展,向公民、法人和其他组织 无偿征收的具有专项用途的财政资金。 3.专项收入。是指具有特定来源,按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。包括排 污费收入、 水资源费收入、 教育费附加收入、 矿产资源补偿费收入、 内河航道养护费收入等。 4.行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根 据法律、行政法规、地方性法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在向公民、法人提 供特定服务的过程中,按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用 5.罚没收入。是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和 没收物品的折价收入。 6.国有资本经营收入 国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入, 包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。 7.国有资源(资产)有偿使用收入 国有资源(资产)有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使 用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。 8.资产处置收入 资产处置收入是指资产产权的转移或核销所产生的收入。 包括资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。 9.资产出租收入 包括资产出租收入和资产出借收入。 10.经营收入 类似于企业收入, 事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动 也会取得一些收入。 11.利息收入 12.捐赠收入 包括实物捐赠和货币捐赠。 13.附属单位上缴收入 是指独立核算单位按照有关规定上缴的收入 山西省 2009 年查处“小金库”来源 1.2 “小金库”的表现形式及存放形态 1.2.1 “小金库”的表现形式 《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》 (中纪发〔2009〕 7 号)对“小金库”表现形式高度概括,主要包括: 1.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”; 2.用资产处置、出租收入设立“小金库”; 3.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”; 4.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”; 5.虚列支出转出资金设立“小金库”; 6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”; 7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 8.其他形式 山西省 2009 年查处“小金库”表现形式 【案例 1】成都某大学继续教育学院从 2002 年 1 月至今年 5 月期间,贾等 8 人将购书 回扣费、学生报名费等各项费用共 120 万余元截留,其中贾和薛各分得现金 23 万余元,其 余人员分得 12 万余元至 5 万余元不等。 【提示】属于经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。 【案例 2】财政部宁夏专员办近日在银行账户年检中发现,民航某省安全监督管理办公 室自 2004 年成立以来,私设“小金库”457.5 万元,其中采取虚开、多开发票的方式套取预算 资金 219.2 万元;虚拟公司截留收入 53.4 万元。 【提示】属于以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。 1.2.2 “小金库”的存放形态 1.现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。 基本特点:金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主要用 于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去,最为方便、快捷。 表现: 一是收入不入账, 保险柜直接存放现金。 二是采用虚列支出的方法套取现金。 如: 以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额,将差额部分 单独存放,形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。 【案例】辽宁省的犯罪团伙开着豪华轿车专门找当地机关领导办公室下手,盗得现金、 笔记本电脑、手表、金银首饰等,涉案总价值逾百万元,其中现金就达 50 余万,最多一次盗窃 价值近 20 万元。 2.银行存款形态。是当前小金库的主要形态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式 来说一般要高些,主要由单位或部门支配。银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或 关联单位,有的以个人存款形式存在。 【案例】2002 年至 2009 年 7 月,南航集团所属企业将货运服务、机务维修、过站维护 等收入共计 10550.6 万元转入“三产”单位或工会,已用于发放职工奖金补贴及其他开支 6821.85 万元。 3.有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。一般 来源于公用闲置资金、“小金库”资金违法理财或套取(虚列支出)资金形成的产物。 【案例】2004 年,国资委管理的中国纺织工业协会用 900 多万元购买了分红保险和投 资基金。 4.固定资产形态。 固定资产形式的“小金库”,多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映,为“小金库” 的进一步繁衍生息提供了基础。 账外固定资产来源主要有: 一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的, 二是利 用特殊资源与其他单位合作获取的, 三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段, 让相 关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠在外单位,在本单位不但不入账,就连账外账也 没有,表面上可能表现为某种借用关系。什么是小金库四是获得捐赠固定资产。 【案例】2003 年至 2004 年,卫生部所属卫生监督中心未经批准,动用其管理的健康相 关产品评审项目结存资金 191.83 万元,购置帕萨特等轿车 6 辆、别克面包车 1 辆。 2003 年至 2004 年,中国造血干细胞捐献者资料库管理中心还将财政部拨付的用于检测 项目的彩票公益金购置小轿车、旅行车 63.31 万元,列支办公用房租金 59.61 万元。 5.股权和债权形态。股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现,甚至是一种口头 上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反映,形 成账外“小金库”;也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”,成为“小金库”。 【案例】“八面局长”12 年间受贿 1200 余万元,其中 1000 万元为一家公司 20%的干股。 法院审理查明,董黎明接受刘德年及瑶海建安公司的请托,利用职权为请托人牟取利益,接 受刘德年为其出资 1800 万元、 瑶海建安公司为其出资 1000 万元与刘德年、 瑶海建安公司合 作开办公司。 【案例 3】A 行政单位为省财政一级预算单位,所属有 ll 户事业单位、4 户企业单位。 根据案例分析,以上哪些单位的哪些行为是“小金库”行为,其资金来源和存放形态是什么? (1)2007 年 4 月,A 单位授权所属 B 公司与 s 企业签订协议,将单位综合技术服务基 地评估后转让。2007 年 5 月,B 公司收到转让款 980 万元登记为账外账,在其私设会计账 簿上支出旧综合技术服务工程欠款 375 万元、新综合技术服务基建支出 420 万元、 A 单位职工 2007 年中秋节福利 47.8 万元、B 公司经费支出 l9.6 万元; 【答案】A 单位转让单位综合技术服务取得价款 980 万元形成 A 单位的“小金库”, 资金来源为国有资产处置收入,存放形态为银行存款形态。 (2)为解决单位内部非独立法人机构老龄委经费问题,A 单位将办公楼部分空余房产 的租赁费收入交由老龄委直接收取使用。2007 年至 2009 年 7 月期间,共计收取房屋租赁费 59.3 万元,支出 51.5 万元,老龄委单独设置账簿登记核算以上经济业务,会计期末 A 单位 未在机关会计账簿总账中进行汇总登记; 【答案】A 单位将办公楼部分空余房产的租赁费收入交由老龄委直接收取形成 A 单位 的“小金库”,资金来源为国有资产出租出借收入,存放形态为银行存款或者其他形态; (3)A 单位所属 E 事业单位,收到 A 单位转拨的省财政科研项目专项拨款 l50 万元计 人事业收入科目。该科研项目省财政共拨款 225 万元,项目实施主体为 E 单位,A 单位将 其余 75 万元转付给为该科研项目提供场地和劳务的 M 公司,M 公司从 2007 年 4 月起提供 A 单位财务部门一辆轿车用做办公用车; 【答案】A 单位将应转拨 E 单位的 75 万元转付 M 公司形成“小金库”,资金来源为财政 拨款, 存放形态为银行存款形态; 公司提供 A 单位财务部门一辆轿车形成 A 单位的“小金 M 库”,资金来源为财政拨款,存放形态为固定资产形态; (4)A 单位所属 F 事业单位,什么是小金库2005 年将某项业务委托 N 公司托管,按照《业务托管合 作协议》F 单位在业务托管期间累计应收取业务托管收入 665 万元,实际收取 600 万元,剩 余未收取的 65 万元由 N 公司直接代替 F 单位支付职工福利费 24.5 万元、设备购置款 40.5 万元。 【答案】F 事业单位由 N 公司托管代替支付职工福利费 24.5 万元、设备购置款 40.5 万 元形成“小金库”,资金来源为经营收入,存放形态为固定资产形态。 1.3 “小金库”的使用方向及发展态势 1.3.1 “小金库”的使用方向 1.弥补经费 其中有的是弥补正常经费的不足,但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足。 2.购建资产 其中多为超标准配置办公设备、购置车辆,有个别是超规定兴建办公楼。 【案例】2005 年至 2007 年,原交通部未经发改委批准,在其所属公路科学研究所已有 办公楼情况下,动用车购税专项资金 8400 万元为其建设办公楼。 3.发放奖金、津补贴、福利等 党政机关工作人员津补贴发放有着严格的项目和标准规定, 事业单位也有相关的规定要 求,但通过治理发现仍有很多单位顶风作案,超标准、多形式、多渠道发放奖金、津补贴、 福利等, 【案例】1991 年起,民航总局有关部门隐匿下属单位上缴款项、截留购建职工宿舍结 余款等, 私设“小金库”。 截止 2005 年 1 月, 累计收入 8784.33 万元, 累计支出 4808.05 万元, 主要用于发放职工补贴和为部分职工购买商业保险。 4.接待宴请、公款旅游 由于无论是党政机关还是事业单位均有严格的业务招待费开支标准限值, 企业单位有超 规定业务招待费不允许税前列支的要求, 因此个别单位利用私设的“小金库”资金用于接待宴 请,甚至公款旅游等, 【案例】劳动和社会保障部国际交流服务中心存在挥霍浪费现象,2005 年 11 月至 2007 年 12 月,购买“50 年窖藏”茅台酒、中华烟、购物卡、手机充值卡等共计 78.70 万元,招待 费 95.61 万元。 【案例】自 1991 年以来,该粮食局擅自开设账户,在多次清理中隐瞒不报,并将多年 来“农转非”遗留款、铺面房租收入等存入私设账户,金额 565 万多元,主要用于单位公务接 待、旅游等开支。 5.礼品礼金支出 多为列支呈送上级单位或者主管部门的礼品礼金支出, 以及对其他单位的捐赠支出、 购 置高档礼品等, 【案例】村支书俞某在良棋村任职期间,自任出纳,私设“小金库”达 1 1 0 多万元,以 此大肆向有关单位干部送礼,并大吃大喝以白条冲账。 6.私分 特别是由小范围一些人员将“小金库”资金私自瓜分,已经涉嫌侵吞国有资产和贪污。 【案例】 2006 年至 2009 年 11 月, 某林业局套取国家造林工程款 281.96 万元。 其中 14.6 万元被该局副局长王伟民,营林股股长李振伟、副股长谢俏荣等 13 位林业局干部私分。 山西省 2009 年“小金库”使用方向 1.3.2“小金库”的发展态势 随着我国经济社会秩序的调整与改革, 特别是财政改革和新的财务会计制度的实施, “小 金库”也呈现出了一些新的特点。这是一个新的课题,还需要广大财务工作人员在实际工作 中去摸索、去总结。 1.仍呈多发高发态势 据审计署披露,从 l998 年到 2006 年上半年,共 8 年半,全国审计机关共查出“小金库” (含挤占挪用)金额 l 406 亿元。 所有这些数字与现象都表明,“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势,决不能掉以轻 心,盲目乐观。 2.高发区相对集中。易发区逐步下移 3.来源更加繁杂,方式更加隐蔽 一是资金来源除了乱收乱罚,截留、挤占、挪用、转移合法收入,收取不法收入及接受 赞助、捐赠等传统手法外,又出现了虚列支出,虚报冒领套取财政资金等手段。二是表现形 式除了以现金形式由相关人员保管或以个人名义公款私存外, 又出现了向下属或关联单位转 移设置的方式。三是小金库多用于单位职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决 单位办公费用等“灰色消费”,而且相当一部分用于满足个别人的利益,进行送礼、行贿、挥 霍、因私消费甚至贪污私分等“黑色支出”。 4.“小金库”性质认定出现一些模糊地带 (1)利用破产、兼并、改制时机,甚至运用假破产、假兼并、假改制,大规模地侵吞 国有资产。 【案例】2005 年 10 月,长城公司从中国银行购得新立克面值 19 亿元的不良贷款。但 在清收时,长城公司发现,新立克的大多数优质企业在 2003 年之后相继破产,继而将负债 全部转嫁到其空壳母公司身上, 致使各债权金融机构几近颗粒无收。什么是小金库 而这些企业破产易手后, 大都为新立克高管直接或间接控制。 【案例】2003 年 12 月 31 日昆明盛源房地产开发有限公司(甲方与昆明市玻璃纤维厂 (乙方与签订的《企业兼并协议书》及《兼并方案》――“盛源”地产取得“玻纤厂”资产的方 式是“甲方以接收乙方债权承担乙方债务并妥善安置职工的方式进行兼并”、“甲方按现行政 策、 法律妥善安置乙方全体职工充分保护职工利益确保稳定”。 其中“职工安置”和“职工住房” 两个方面的“妥善安置”是“玻纤厂”职工权益的重要组成部分! 然而“盛源”地产公司以一纸 “ 兼 并 协 议 ”――“ 以 蛇 吞 象 ” 取 得 “ 玻 纤 厂 ” 土 地 债 权 之 后 多 年 来 拒 不 履 行 其 “ 兼 并 ” 义 务――“妥善安置”玻纤厂职工! (2)一些单位和负责人利用政策、制度的缺失,明目张胆地发放巨额工资、奖金补贴 等。 【案例】中国平安董事长兼首席执行官马明哲 6600 万元的年度总薪酬,中国平安年报 披露,马明哲的收入由三部分组成:税前工资津贴和其他福利 481.9 万元,税前奖金(含年度 奖金和长期激励首期首次支付)4132 万元,保险 2.2 万元,税前报酬金合计 4616.1 万元, 税后报酬 2579.4 万元。另外,马明哲拿出 2000 万元用于公益捐赠,不计在其中,所以总年 薪合计为 6616.1 万元。此外,年报特别注明,马明哲的奖金含 2007 年奖金预发数和 2006 年奖金补发数(即 2006 年发生、2007 年发放)两部分。 【案例】2008 年以来,由于 A 股巨幅下挫、交易量急剧下滑,“靠天吃饭”的国内各大 券商纷纷采取降薪、裁员方式来应对此轮熊市。然而就在这样的背景下,国内首屈一指的大 券商——国泰君安证券却大幅提高薪酬及福利费用至 32 亿元,较年初预算数增长 57%,按 照国泰君安 3000 多人的员工计算,平均每个人的收入达到了让同行瞠目结舌的 100 万元。 【例题 1· 多选题】下列关于“小金库”发展态势的说法中,不正确的有( ) 。 A.经过近 10 年的治理,“小金库”现象得到有效的遏制 B.高发区相对集中。易发区逐步下移 C.来源更加繁杂,方式更加隐蔽 D.根据法律法规,“小金库”性质认定的认定非常容易 【答案】AD 本节小结 1.定义、资金来源 2.表现形式和存放形态 3.使用方向和发展态势

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